НДФЛ при выплате аванса

Вопрос:

Почему при формировании ведомости на аванс за февраль удерживается НДФЛ?

Ответ:

На этот вопрос был получен ответ непосредственно от 1С:

Дело в том, что «для доходов в виде оплаты труда п. 2 статьи 223 НК РФ предусматривает следующее:

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

По этой причине для доходов, являющихся оплатой труда, которые выплачиваются до окончания месяца (т.н. аванс или расчет за первую половину месяца) работнику, который не будет уволен до окончания месяца, дата фактического получения дохода определяется как последний день месяца. В этом случае дата фактического получения дохода, а, следовательно, и дата исчисления налога, наступает позже даты выплаты, поэтому при выплате нет обязанности удержать налог с такого дохода. В то же время НК РФ не содержит запрета удержать этот налог при выплате дохода, однако в таком случае следует соблюдать требования статей 137 и 138 ТК РФ. Помимо этого, следует принимать во внимание и другое обстоятельство. Если выплата таких доходов происходит в последний день месяца или позже, действующая редакция НК РФ не предполагает каких-либо вариантов. В этом случае налог должен быть удержан при выплате, даже если такой выплатой является расчет за первую половину месяца (аванс).

В связи с таким многообразием различных вариантов в отношении необходимости исчисления и удержания налога с доходов, являющихся оплатой труда и выплачиваемых до окончания месяца предусмотрены соответствующие настройки учетной политики организации:

Эти настройки применяются исключительно в отношении доходов, являющихся оплатой труда, которые выплачиваются до окончания месяца неуволенным работникам. В отношении других доходов эти настройки не учитываются. Если предполагаемая дата выплаты расчета за первую половину месяца (аванса) указана последним днем месяца или позже, эти настройки также не применяются, налог будет исчислен и удержан.

Первые два переключателя регулируют необходимость исчисления налога при начислении дохода. Если налог не исчисляется, в дальнейшем при заполнении ведомости на выплату сумма к выплате не будет уменьшаться на сумму налога. Если налог исчисляется, сумма к выплате будет уменьшена на сумму налога, а удержание налога будет отражено в учете НДФЛ либо в момент выплаты до окончания месяца, либо ведомостью на выплату окончательного расчета в зависимости от положений третьего и четвертого переключателей.

Нужно помнить, что для доходов, являющихся оплатой труда, которые выплачиваются работнику при увольнении до окончания месяца, датой фактического получения дохода будет последний рабочий день, за который ему был начислен доход. В этом случае дата фактического получения дохода, а, следовательно, и дата исчисления налога, не наступает ранее даты выплаты дохода. В этом случае налог следует удержать при выплате дохода. В этой ситуации описанные выше настройки учетной политики также не применяются.

Для некоторых доходов пп. 1 п. 1 статьи 223 НК РФ предполагает определение даты фактического получения дохода как даты выплаты дохода:

В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

В частности, в таком порядке определяется дата фактического получения для пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и компенсаций отпуска, некоторых видов премий (в т.ч. единовременных, квартальных и годовых), материальной помощи в денежной форме, выплат по гражданско-правовым договорам. Налог, исчисленный с таких доходов, налоговый агент обязан удержать при выплате независимо от даты выплаты дохода. В отношении таких доходов описанные выше настройки учетной политики не применяются. Если ведомостью на выплату аванса выплачивается, например, пособие по временной нетрудоспособности или материальная помощь, в такой ведомости будет учитываться налог с этих доходов.

Соответственно, чтобы НДФЛ не попадал в ведомость на выплату аванса, необходимо в документе «Начисление за первую половину месяца» указать дату выплаты НЕ конец месяца (в нашем случае не 28.02.2022):

Тогда при заполнении ведомости на выплату аванса, даже если дата создания документа стоит 28.02.2022, НДФЛ не будет удержан: