Построение отчета о движении денежных средств косвенным методом

Прибыль и денежный поток – два ключевых показателя, которые отражают финансовое состояние компании и играют решающую роль в принятии управленческих решений. Хотя эти два понятия могут показаться взаимозаменяемыми, на самом деле они имеют важные различия, которые необходимо понимать для оценки финансового состояния компании.

Прибыль – это финансовый результат деятельности компании, который показывает разницу между доходами и расходами за определенный период времени. Она является ключевым показателем для собственников и инвесторов компании, так как отражает эффективность использования доступных ресурсов.

Денежный поток – это сумма денег, которая поступает на счета компании и расходуется с них за определенный период времени. Он показывает, сколько денег есть в наличии у компании и может ли она выполнять свои обязательства перед кредиторами и инвесторами, а также? как быстро компания может превратить свои активы в наличные деньги. Денежный поток включает в себя операционные, инвестиционные и финансовые активности компании и предоставляет полную картину ее финансового здоровья.

Важно понимать, что различия между прибылью и денежным потоком возникают из-за разных методов расчета. Прибыль рассчитывается на основе начисленных доходов и расходов, в то время как денежный поток учитывает реальные поступления и списания денежных средств. Кроме того, изменения в оборотном капитале, такие как запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, не учитываются при расчете прибыли, но учитываются при расчете денежного потока. Также одной из причин различия между прибылью и денежным потоком являются неденежные статьи расходов, такие как амортизация, различные резервы и прочее, которые приводят к уменьшению прибыли, но при этом не оказывают влияния на денежный поток компании.

В то же время эффективно организованные денежные потоки являются важнейшим аспектом «финансовой устойчивости», позволяя снизить потребность компании в заемном капитале? и предопределяют возможности её стратегического развития. Кроме того, эффективное управление денежными потоками позволяет снизить риски неплатежеспособности компании, поскольку даже при значительных показателях прибыли у организаций могут наблюдаться проблемы с платежеспособностью вследствие несбалансированности денежных потоков во времени. И именно эффективная организация входящих и исходящих денежных потоков позволяет устранить этот фактор.

Основой для анализа денежных потоков организации является отчет о движении денежных средств (далее — ОДДС). Существуют два метода проведения анализа движения денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период.

Косвенный метод формирования отчета основан на использовании данных отчета о прибылях и убытках. Построение ОДДС косвенным методом начинается с расчета потоков от операционной деятельности, расчет которых начинается с чистой прибыли. Эта сумма корректируется на неденежные доходы/расходы и изменения в оборотном капитале. Неденежные статьи обычно связаны с амортизацией, а изменения в оборотном капитале представлены, как правило, изменениями дебиторской и кредиторской задолженностей, а также запасов. Однако в случае отчетности крупных компаний количество корректировок может значительно увеличиться, охватывая различные сферы деятельности компании и особенности учетной политики.

Сравнивая методики построения отчетов, следует указать, что ОДДС, построенный прямым методом, предоставляет данные о поступлениях и платежах постатейно, что позволяет проанализировать движение денежных средств компании. В то же время отчет, построенный косвенным методом, позволяет проанализировать, почему прибыль предприятия отличается от имеющихся в ее распоряжении денежных средств, и своевременно принять необходимые управленческие решения.

Например, если компания получает прибыль от продажи активов, но не получает за них деньги, это может привести к уменьшению денежного потока. Или, если компания увеличивает свои обязательства, это может увеличить ее денежный поток, даже если ее прибыль остается неизменной.

Также стоит отметить, что отчет, построенный косвенным методом, имеет более ограниченную детализацию, но, несмотря на это, он широко используется в практике, поскольку подготовка отчета таким методом считается более простой.

Таким образом, отчет о движении денежных средств позволяет понять, как изменения в активах и обязательствах компании влияют на ее денежный поток, и принимать более обоснованные финансовые решения.

Для создания ОДДС косвенным методом в 1С:ERP необходимо воспользоваться подсистемой Бюджетирование и планирование.

На первоначальном этапе создадим для примера модель бюджетирования (Рисунок 1). Установим в качестве основной аналитики бюджетов Организации. Статус устанавливаем Действует.

Рисунок 1

Для формирования ОДДС косвенным методом можно использовать имеющийся в системе предопределенный сценарий фактические данные, который используется для получения исторических фактических данных учетной системы.

Бюджеты и отчеты в подсистеме Бюджетирование и планирование строятся на основании показателей и статей бюджетирования. Поэтому создадим и настроим необходимые показатели и статьи.

Для отчета потребуются следующие показатели:

• Денежные средства,

• Прибыли и убытки.

Настроим Правила получения фактических данных (Рисунок 2). То есть необходимо задать одно или несколько правил, по которым в системе будут вычисляться фактические данные для показателя бюджета.

Рисунок 2

В системе можно выбрать из 4 разделов источника данных (Рисунок 3):

• Оперативный учет – источниками данных являются Хозяйственные операции с возможностью определения источника суммы для выбранной операции. Для показателей бюджетирования источником данных будут выступать статьи активов и пассивов;

При этом для пассивов необходимо выбирать Коэффициент влияния «-1»

• Регламентированный/международный учет – источниками данных являются: для показателей бюджетирования – остатки и обороты по счетам соответствующего плана счетов, а для статей бюджетирования – обороты;

• Произвольные данные – есть возможность настроить произвольную схему получения любых доступных в учетной системе фактических данных.

Рисунок 3

Для примера построим отчет на основании данных регламентированного учета.

Для показателя Денежные средства укажем два источника данных:

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 51;

• Тип итога – Сальдо Дт;

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 50;

• Тип итога – Сальдо Дт;

Для показателя Прибыли и убытки укажем следующий источник данных:

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 99.01;

• Тип итога – Сальдо Дт.

Также необходимо создать Статьи бюджетов. Статьи бюджетов будут также нужны для получения фактических данных.

Для учета движения денежных средств создадим статью бюджета Поступление от покупателей (Рисунок 4). В примере статью создадим без указания аналитики.

Для статьи сделаем следующие настройки:

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 51;

• Кор. Счет учета – 62.

Рисунок 4

Далее настроим связь статьи бюджета с показателем бюджета (Рисунок 5).

Рисунок 5

Переходим по гиперссылке Зависимые показатели и в качестве Зависимого показателя бюджетов выбираем созданный ранее показатель Денежные средства, Влияние на показатель – Приход (Рисунок 6).

Рисунок 6

Создаем необходимые для отчета статьи. :

Оплаты прочим поставщикам и подрядчикам со следующими настройками:

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 51;

• Тип итога – Оборот Кт;

• Кор. Счет учета – 76;

• Влияние на показатель – Расход.

Оплаты поставщикам:

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 51;

• Тип итога – Оборот Кт;

• Кор. Счет учета – 60;

• Влияние на показатель – Расход.

Возврат кредита

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 51;

• Тип итога – Оборот Кт;

• Кор. Счет учета – 67.01;

• Влияние на показатель – Расход.

Возврат займов

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 51;

• Тип итога – Оборот Кт;

• Кор. Счет учета – 66.03;

• Влияние на показатель – Расход.

Теперь создадим статью для корректировки показателя прибыли на сумму амортизации и зададим для нее 2 источника данных:

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 02;

• Тип итога – Оборот Кт;

• Кор. Счет учета – 20;

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 02;

• Тип итога – Оборот Кт;

• Кор. Счет учета – 26.

Также необходимо создать статьи для отражения изменений оборотного капитала. изменения дебиторской задолженности

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 62.01;

• Тип итога – Оборот;

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 60.02;

• Тип итога – Оборот.

Далее создаем статью, отражающую изменение кредиторской задолженности, со следующими источниками данных:

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 62.02;

• Тип итога – Оборот;

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 60.01;

• Тип итога – Оборот;

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 70;

• Тип итога – Оборот.

Для учета изменения запасов создадим статью со следующими настройками:

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 10;

• Тип итога – Оборот;

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 20;

• Тип итога – Оборот;

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 43;

• Тип итога – Оборот;

• Раздел источника данных – Регламентированный учет;

• Счет учета – 21;

• Тип итога – Оборот.

После создания и настройки необходимых статей и показателей отчета приступим к созданию самого отчета. Для этого перейдем в раздел Виды бюджетов (Бюджетирование и планирование – Настройки и справочники – Виды бюджетов (Рисунок 7)).

Рисунок 7

Поскольку нужно проанализировать фактические данные, то создадим бюджет с видом отчет. Для этого при создании вида бюджета ОДДС косвенным методом необходимо убрать флаг – Использовать для ввода плана (Рисунок 8).

Рисунок 8

Чтобы создать структуру отчета, необходимо перейти на вкладку Структура бюджета. В левом поле представлены элементы, которые можно использовать для создания структуры отчета. Правое поле предназначено для создания самой структуры отчета.

Для начала создания отчета выбираем элемент Таблица и переносим его в правое поле (Рисунок 9).

Рисунок 9

Выбрать можно из трех типов таблиц (Рисунок 10). Для примера выберем простой тип таблицы – Показатели в строках.

Рисунок 10

Далее в Колонки отчета перенесем из блока Измерение – элемент Год (Рисунок 11).

Рисунок 11

В Строки отчета дважды перетаскиваем показатель Денежные средства. После этого необходимо настроить данный показатель. Двойным нажатием открываем форму для настройки. Первый показатель настраиваем для отображения начального остатка. Для этого в поле значение выбираем Начальный остаток (Рисунок 12).

Рисунок 12

Второй показатель настраиваем на представление конечного остатка, для этого в поле значение выбираем – Конечный остаток (Рисунок 13).

Рисунок 13

На следующем шаге необходимо добавить Группы для отражения денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В группы добавим соответствующие статьи, показатели и суммы бюджетов. Для статей и показателей настроим представление, как приведено в примере ниже (Рисунок 14):

Рисунок 14

Для корректного расчета денежных потоков у статей, приводящих к уменьшению денежных потоков, необходимо установить флаг Обратный знак (Рисунок 15).

Рисунок 15

В результате настроек получим следующую структуру бюджета (Рисунок 16):

Рисунок 16

Сохраним настроенный отчет, нажав на кнопку – Записать. 

Чтобы сформировать отчет необходимо перейти в раздел Бюджетные отчеты, который находится в разделе Бюджетирование и планирование – Бюджеты – Бюджетные отчеты (Рисунок 17).

Рисунок 17

Выбираем в списке сохраненный отчет (Рисунок 18).

Рисунок 18

Для формирования отчета необходимо заполнить настройки (Рисунок 19):

• Период;

• Сценарий – Фактические данные;

• Организация;

• Режим формирования – Отчет.

Рисунок 19

После того, как заполнили все необходимые настройки, нажимаем Сформировать и получаем отчет (Рисунок 20). Отчет можно сохранить или вывести на печать.

Рисунок 20

Таким образом, мы создали отчет о движении денежных средств косвенным методом на основании данных регламентированного учета.

Анализ полученного отчета показывает, несмотря на то, что по итогам года деятельность предприятия была прибыльной, чистый денежный поток был сформирован за счет значительного увеличения кредиторской задолженности при сокращении величины дебиторской задолженности и запасов предприятия, что в будущем может негативно сказаться на финансовой устойчивости организации. Кроме того, может потребоваться привлечение дополнительных заемных средств для исполнения обязательств и дополнительным расходам, связанным с их обслуживанием. В дальнейшем предприятию придется планировать свои денежные потоки с учетом необходимости обслуживания значительно возросшей задолженности.