Отражение сверхнормативных суточных в расчете по форме 6-НДФЛ

Пример:

Сотрудник Петров Р.Е. находился в командировке на территории РФ с 25.03.2024 по 29.03.2024. Авансовый отчет по командировочным расходам сотрудника утвержден в марте 2024 г. Доход в виде командировочных расходов (суточные), компенсируемых сотруднику сверх установленных норм, составляет 1 500 руб.

Факт начисления суточных сверх норм в программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред.3) зарегистрирован документом «Доход в натуральной форме»:

Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). В нашем примере авансовый отчет утвержден в марте 2024 г., поэтому «Дата получения дохода» - 31.03.2024.

Удержание налога с суточных сверх норм произошло при выплате заработной платы за март на дату 05.04.2024. Срок перечисления налога - 2 мая (перенос с 28 апреля), так как налог удержан в период с 1 апреля по 22 апреля 2024 года.

В разделе 1 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, НДФЛ с суточных сверх норм, отражен не будет. Сумма налога будет отражена в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 года, в строке 021 по первому сроку перечисления.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал будут отражены:

по строке 120 - сумма сверхнормативных суточных;

по строке 140 - сумма налога, исчисленная с суточных сверх норм;

по строке 160 - сумма налога, удержанная с суточных сверх норм, в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года отражена не будет, так как налог удержан - 05.04.2024.

Заработная плата за март будет отражена в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года, как и удержанный налог с нее, поскольку выплата произведена на дату 05.04.2024. НДФЛ с суточных сверх норм, удержанный при выплате зарплаты за март, включается в строку 160 «Сумма налога удержанная»:

При заполнении отчета 6-НДФЛ следует обратить внимание на дату подписи, которая указана на титульном листе. Дата подписи влияет на автоматическое заполнение отчета по форме 6-НДФЛ, а именно – на заполнение строки 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в разделе 2. Строка 170 заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета. В данном примере исчисленный налог с зарплаты за март и с суточных сверх норм удержан в апреле 2024 г. (при выплате зарплаты 05.04.2024). Чтобы сумма налога не отразилась в строке 170 расчета за 1-й квартал, дата подписи отчета должна быть не ранее, чем 05.04.2024.