Виды корректировок реализации

Сегодня разберем, что такое корректировка реализации, какие виды корректировок бывают и как их правильно использовать. Рассмотрим варианты отражения корректировок и разберем документ «Акт о расхождении».

В программе 1С:ERP существует четыре вида корректировок:

Таким образом, получается:

• Корректировка по согласованию сторон.

• Исправление ошибок.

• Реализация перепоставленного товара.

• Возврат недопоставленного товара.

В зависимости от выбранного вида корректировки будет изменяться и форма выданной счет-фактуры. Начнем разбирать корректировки по порядку. Представим, что «Основной покупатель» приобрел 10 кг. товара и при приемке на складе выяснил, что части товара не хватает. Например, кладовщик забыл его отгрузить. Таким образом, нужно изменить задолженность покупателя и изменить количества товара у себя на складе. Создадим первый вид корректировки и посмотрим, что получится. Укажем в корректировке, что реальный вес отгруженного товара составил 5 кг.

Перейдем на вкладку «Расхождения» и по кнопке «Заполнить расхождения» заполним табличную часть:

Программа в автоматическом режиме заполнит необходимое количество товара. Нам останется выбрать вариант отражения. Выберем вариант отражения «Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации» и проведем документ.

Оформим счет-фактуру и в печатной форме увидим, что она является корректировочной.

«Корректировка по согласованию сторон» создает «Корректировочный счет-фактуру». Взглянем, что произошло в складском и финансовом контуре. Для этого откроем отчет «Ведомость по товарам на складах» и увидим, несмотря на то, что мы ввели корректировку реализации, в складском контуре по-прежнему числится 10 кг проданного товара и отображается некорректный остаток товара.

А если взглянуть на отчет «Ведомость по товарам организаций», которые показывает товародвижения в финансовом контуре, то увидим расход 5 кг товара, что отражает фактический расход и остаток на нашем складе.

Чтобы исправить ситуацию, необходимо изменить количество товара в складском контуре. Для этого воспользуемся складским ордером «Отражение излишков товара» (Склад и доставка – Излишки, недостачи и порчи товаров). При серийном учете потребуется дополнительно указать серию товара, которую продали клиенту.

Проведем документ и посмотрим, что изменилось в отчете «Ведомость по товарам на складах».

Теперь конечный остаток совпадают в складском и финансовом контуре. Сделаем вывод, что при корректировке по согласованию сторон требуется не только создать саму корректировку, но и создать складской ордер. Соответственно, если бы мы увезли товар в большем количестве, чем требовалось, то создаем ордер «Отражение недостач товаров». Данный механизм работает только в том случае, если на складе при отражении излишков, недостач, порчи и пересортицы товаров используется ордерная схема документооборота.

В ином случае программа предложит другой вариант отражения «Уменьшить реализацию, увеличить складские остатки». В этом случае вводить складской ордер не потребуется. Подведем итог корректировки по согласованию сторон. В случае «Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации»:

• уменьшается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

• уменьшается себестоимость продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

• уменьшается задолженность покупателя;

• увеличиваются остатки товаров организаций (в финансовом учете);

• увеличиваются остатки товаров на складе (в складском учете) только при варианте отражения «Уменьшить реализацию, увеличить складские остатки». 

При варианте отражения «Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации» факт возврата товаров на склад будет отражен только после проведения в рамках инвентаризации пересчета товаров и оформления документа «Ордер на отражение излишков товаров» (документ увеличивает остатки товаров на складе). При этом, поскольку финансовый результат по отражению излишков товаров уже отражен документом «Корректировка реализации», то дополнительного оформления складского акта «Оприходование излишков товаров» не требуется. Если после проведения пересчета (в рамках проведенной инвентаризации) оприходованный в результате корректировки реализации товар не обнаружен на складе, то вместо документа «Ордер на отражение излишков товаров» оформляется складской акт «Списание недостач товаров». Товар списывается на расходы с указанием соответствующей статьи расходов.

В случае «Увеличить реализацию, учесть при инвентаризации»:

• увеличивается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

• увеличивается себестоимость продаж (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

• увеличивается задолженность покупателя;

• уменьшаются остатки товаров организаций (в финансовом учете);

• уменьшаются остатки на складе (в складском учете) только при варианте «Увеличить реализацию, уменьшить складские остатки». 

При варианте отражения «Увеличить реализацию, учесть при инвентаризации» необходимо провести пересчет товаров и дополнительно оформить документ «Ордер на отражение недостач товаров» (документ уменьшает остатки товаров на складе). Поскольку финансовый результат по отражению недостач товаров уже отражен документом «Корректировка реализации», дополнительного оформления складского акта «Списание недостач товаров» не требуется.

Данный вид корректировки формирует следующие проводки:

68.02 - 19.09

62.01 - 90.01.1

90.02.1 - 41.01

90.03 - 19.09

Следующий вид корректировки реализации, который рассмотрим - это «Исправление ошибок». Представим, что у нас точно такая же ситуация и взглянем на отчеты. Продавали мы в этот раз «Товар 02». Отчет «Ведомость по товарам на складах» показывает точно такое же расхождение с отчетом «Ведомость по товарам организаций», как и «Корректировка по согласованию сторон».

Механизм исправления данной ситуации будет точно такой же, как и при «Корректировка по согласованию сторон». Так же необходимо заполнить складские ордера. Отличия будут только в печатной форме счет-фактуры выданной, которая будет являться «Исправительной».

Также будут отличаться проводки данного вида корректировки:

62.01 - 90.01.1

90.02.1 - 41.01

90.03 - 68.02

Следующие на очереди виды корректировок «Реализация перепоставленного товара» и «Возврат недопоставленного товара». Исходя из названия, не возникнет вопросов, в каком случае они используются.

Представим, что мы оформили реализацию на 10 кг, а по факту отгрузили 15 кг. Укажем данное расхождение в корректировке реализаци.

Отличия данный видов корректировок только в том, что они не формируют никаких движений по товару в складском и финансовом контуре. То есть потребуется заполнять дополнительные документы для складского и финансового контура. В настоящее время два последних вида корректировок не используются на практике. Таким образом, получается два вида корректировок реализации и два вида счет-фактур, которые используют для внесения изменений в первоначальный счет-фактуру:

• Корректировочный счет-фактура.

• Исправленный счет-фактура.

Но случаи их выставления отличаются так же, как и способы регистрации:

• При обнаружении в счет-фактуре ошибок, которые препятствуют получению вычета, или при неверном указании РНПТ организация должна выставить исправленный счет-фактуру (Письма Минфина от 18.12.2017 № 03-07-11/84472, ФНС РФ от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406).

• Корректировочный счет-фактура (КСФ) выписывается продавцом при изменении стоимости товара, если такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или количества уже реализованной продукции (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Помимо вариантов отражения «Увеличить реализацию, учесть при инвентаризации» и «Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации» в системе присутствуют еще два варианта:

• Списать на расходы.

• Отразить на прочих доходах.

В последних двух вариантах необходимо будет заполнить статью доходов или расходов в зависимости от выбранного варианта.

И данные корректировки не будут влиять на складской и финансовый контур. Никаких дополнительный документов вводить не потребуется.

Списать на расходы:

• выручка от продажи не изменяется;

• себестоимость продажи не изменяется;

• остатки товаров организаций и остатки товаров на складе не изменяются;

• уменьшается задолженность покупателя;

• разница в стоимости до и после корректировки будет отнесена на указанную статью расходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы»).

Отразить на прочих доходах:

• выручка от продажи не изменяется;

• себестоимость продажи не изменяется;

• остатки товаров организаций и остатки товаров на складе не изменяются;

• увеличивается задолженность покупателя;

• разница в стоимости до и после корректировки будет отнесена на указанную статью расходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы»).

Корректировка реализации с вариантом отражения «Списать на расходы» или «Отразить на прочих доходах» не влияют на валовую прибыль предприятия, не изменяют выручку и себестоимость продаж.

Возникшие убытки (доходы) корректировкой реализации учитываются в составе внереализационных расходов (доходов) по статье расходов (доходов) указанной в корректировке реализации.

Как видим, в отчете «Доходы и расходы предприятия» корректировка никак не изменила выручку от продажи:

Акт о расхождении после реализации клиенту

Разберем  документ «Акт о расхождении после реализации клиенту». Его можно создать на основании документа «реализация товаров и услуг». Данный документ имеет 4 статуса:

1. Не согласовано

2. Обеспечивается

3. Отрабатывается

4. Отработано

В документе присутствует все 4 вида корректировок реализации, которые разобрали выше, и к ним добавился вариант «Изменить реализацию» (ранее оформленный документ реализации приводится в соответствие фактически принятым по акту товарам).

Сначала акт создается в статусе «Не согласовано», регистрируем фактически принятые товары, акт передаем на согласование ответственному лицу и затем менеджеру для дальнейшей работы. Менеджер может уточнить варианты отработки расхождений предварительно согласовав их с клиентом и регистрирует акт в статусе «Обеспечивается» (если необходимо обеспечить товары, которых нет в наличии для отработки расхождений) или «Отрабатывается». После оформления всех необходимых документов устанавливается статус «Отработано».

Укажем на вкладке «Товары», что покупателю мы увезли по факту на 5 кг меньше товара, чем требовалось.

После этого выберем вариант, как следует отработать расхождение.

Если на вкладке «Основное» выбран пункт «Изменить реализацию», то при выборе способа отработки расхождения:

• Оформить - будет изменен уже существующий документ реализации.

• Оформить и допоставить – будет изменен уже существующий документ реализации и предложено создание нового документа реализации на допоставку.

• Допоставить без оформления – никаких документов не создается, предполагается, что мы просто довозим клиенту неполученный товар.

Если выберем «Исправления ошибок» или «По согласованию сторон», то:

• Оформить - будет оформлена «Корректировка реализации» с операцией «Исправление ошибок» или «По согласованию сторон».

• Оформить и допоставить – будет оформлена «Корректировка реализации» с операцией «Исправление ошибок» (По согласованию сторон) и предложено создание нового документа реализации на допоставку.

• Допоставить без оформления – никаких документов не создается, предполагается, что мы просто довозим клиенту неполученный товар.

Данные документы можно будет оформить при нажатии на гиперссылку «Оформить документы» на вкладке «Основное» в статусе акта «Отрабатывается» и «Отработано». Выберем вариант «Оформить и допоставить» и оформим документы.

Дальнейшие действия с оформлением документов не отличаются от принципа, рассмотренного выше в статье. После оформления требуемых документов акт можно перевести в статус «Отработано».

Возможность использования этого документа определяется функциональной опцией НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Продажи – Оптовые продажи – Акт о расхождениях после реализации.

В документе обязательно указывается документ «Реализация товаров и услуг», в соответствии с которым оформлялась приемка товаров со стороны клиента. Также предусмотрена возможность оформления одного акта приемки по нескольким документам реализации и присутствуют печатные формы «ТОРГ-1» и «ТОРГ-2». В акте приемки указываются фактические данные по приемке товаров и услуг, фиксируются расхождения и указываются варианты отражения расхождений. На основании данных о расхождениях может быть скорректирован документ реализации или оформлен документ «Корректировка реализации». По фактам расхождений на основании акта может быть зафиксирована претензия клиента. В соответствии с характером расхождений дополнительно могут быть оформлены документы «Заявка на возврат товаров от клиента» (если заявки не используются, то «Возврат товаров от клиента»). На основании акта можно создать поручение экспедитору.

Таким образом, мы разобрали 4 вида корректировок реализации. Узнали, что в настоящее время используются корректировки «По согласованию сторон» и «Исправление ошибок». Знаем, что нужно не только создавать документ корректировки, но и не забывать создавать ордера для корректного ведения остатков товаров на складе. Познакомились с документом «Акт о расхождении после реализации». Узнали его дополнительные возможности, которые можем использовать для собственных задач.